搞懂免稅額：讓你聰明節稅，荷包滿滿！

什麼是免稅額？ 免稅額是稅法賦予納稅人的基本權益，指在計算應納稅所得時可從總收入中扣除的額度。根據香港稅務局最新規定，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，這意味著納稅人年收入中首13.2萬港元完全無需繳稅。免稅額的設計體現了量能課稅原則，既保障納稅人基本生活需求，又實現社會財富的合理分配。 在個人入...

Mar 14,2025 | Joy

什麼是免稅額？

免稅額是稅法賦予納稅人的基本權益，指在計算應納稅所得時可從總收入中扣除的額度。根據香港稅務局最新規定，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，這意味著納稅人年收入中首13.2萬港元完全無需繳稅。免稅額的設計體現了量能課稅原則，既保障納稅人基本生活需求，又實現社會財富的合理分配。

在個人入息課稅制度中，免稅額發揮著關鍵作用。以年薪50萬港元的單身納稅人為例，扣除132,000港元免稅額後，實際應課稅收入僅為368,000港元。若按累進稅率計算，首5萬港元稅率2%、次5萬港元稅率6%、其餘26.8萬港元稅率10%，總稅款為28,800港元。若無免稅額設計，同樣收入需繳納的稅款將高達41,600港元，可見免稅額直接減輕了13,800港元的稅務負擔。

免稅額的設定還會隨著通脹情況調整。香港稅務局每五年會檢視免稅額水平，例如在2018/19課稅年度，基本免稅額曾由12萬港元提升至13.2萬港元，增幅達10%。這種動態調整機制確保免稅額能真實反映生活成本變化，維持稅制的公平性與合理性。

台灣常見的免稅額項目

台灣的免稅額體系涵蓋多個面向，2023年度個人免稅額為92,000元新台幣，年滿70歲的納稅人則享有138,000元的優惠額度。配偶免稅額同樣為92,000元，但需符合同居條件，若因工作或就學因素分隔兩地，只要維持婚姻關係且未申請分別財產制，仍可申報。

扶養親屬免稅額的規範更為細緻：

• 直系尊親屬（父母、祖父母）年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，每人可扣除92,000元
• 子女未滿18歲，或滿18歲但在校就學、身心障礙或無謀生能力者，每人可扣除92,000元
• 同胞兄弟姊妹符合特定條件者，同樣可列報扶養

其他重要免稅項目包括：

這些免稅額設計充分考量家庭負擔差異，例如扶養兩名幼兒與父母的四口之家，僅免稅額部分就可扣除高达508,000元，有效減輕家庭稅務壓力。

如何正確申報免稅額？

現代稅務申報已發展出多元管道，納稅人可透過網路申報、稅額試算服務或人工填表方式辦理。網路申報系統會自動帶入户籍資料與扣繳憑單內容，大幅降低錯誤率。以2022年綜合所得稅申報為例，全台網路申報件數達435萬件，佔總申報量78%，顯示數位化申報已成主流。

不同免稅項目需備妥的證明文件各異：

• 身分關係證明：戶口名簿、身分證、出生證明
• 就學證明：當年度繳費收據或在校證明
• 醫療證明：重大傷病卡或醫師診斷證明書
• 居住證明：如水電費帳單、房屋租約等

常見申報錯誤包括重複申報扶養親屬、誤報已死亡親屬、未滿60歲父母未檢附無謀生能力證明等。稅捐機關會透過戶政與衛福系統交叉比對，若發現虛報情事，除補徵稅款外還會處以罰鍰。曾有納稅人因同時申報兄弟姐妹扶養父母，遭剔除免稅額並補稅12萬元的案例。

特別要注意的是，受扶養親屬若有所得收入，應合併申報且不得超過免稅額度。例如扶養大學子女若有打工收入，當年度所得超過92,000元時，就需仔細計算最有利的申報方式。

物業稅與免稅額的關聯

物業稅作為地方稅重要組成部分，同樣設有免稅機制。自用住宅優惠稅率是典型範例，台灣房屋稅條例規定，住家用房屋分為自住與非自住，自住房屋稅率為1.2%，非自住則為1.5%-3.6%。要適用優惠稅率需滿足三大條件：房屋無出租使用、供本人配偶或直系親屬實際居住、本人配偶及未成年子女全國合計3戶以內。

地價稅的減免規定更為細緻：

• 自用住宅用地：都市土地面積300平方公尺內，非都市土地700平方公尺內，適用千分之二稅率
• 工業用地：按千分之十計徵
• 公共設施保留地：使用期間按千分之六課徵，未使用期間免徵

值得關注的是，物業稅與個人入息課稅存在連動關係。香港的物業稅個人入息課稅制度允許納稅人選擇將物業租金收入併入個人入息課稅計算，如此便可享受基本免稅額與累進稅率。假設某納稅人年薪30萬港元，另有物業租金收入20萬港元，若分開報稅需繳物業稅3萬港元（按15%標準稅率），但選擇個人入息課稅後，總收入50萬港元扣除132,000港元免稅額，實際稅款僅24,040港元，節稅效果顯著。

台灣雖無完全相同制度，但房屋貸款利息支出可作為列舉扣除額，每年上限30萬元，同樣實現了跨稅目的負擔減輕。納稅人應妥善保存購屋借款利息單據，與儲蓄投資特別扣除額合併規劃，創造最大節稅效益。

善用免稅額規劃，聰明節稅

稅務規劃應具備前瞻思維，建議納稅人建立「稅務日曆」記錄重要時點。例如台灣每年5月辦理綜合所得稅結算申報，1月需取得各類扣繳憑單，4月需完成房地合一稅預申報。香港的課稅年度為4月1日至次年3月31日，稅務局通常在5月發出報稅表，納稅人需在1個月內完成提交。

專業稅務諮詢能發現容易被忽略的節稅空間：

• 扶養親屬排序策略：所得較高者優先扶養，可適用較高邊際稅率
• 跨年度收入調節：如延後收取部分租金，避免進入較高稅率級距
• 免稅額度最適化：如同時符合多項特別扣除額時，選擇最有利組合

最新稅制變革更需密切關注。台灣2023年實施「民法成年年齡下修至18歲」新制，影響扶養子女免稅額認定期限；香港2022/23課稅年度引入住宅租金稅項扣除，每年上限10萬港元。這些政策變化都可能創造新的節稅機會。

最後要強調，節稅規劃必須在合法框架內進行。與其冒險採用激進的避稅方案，不如如實申報各項免稅額。稅捐機關提供的稅額試算服務、線上諮詢平台都是免費資源，善用這些工具既能確保申報正確性，又能最大化節稅效益，實現真正的荷包滿滿。