2024/2025年度薪俸稅更新：已婚免稅額及計算變更

引言：年度薪俸稅更新的重要性 隨著2024/2025財政年度的到來，香港稅務局已公布最新薪俸稅調整方案，這不僅關係到每位納稅人的實際收入，更影響家庭財務規劃的長期策略。根據稅務局統計，全港約有180萬名薪俸稅納稅人，每年透過各種免稅額及扣除項目節省的稅款總額超過300億港元。對於已婚人士而言，已婚免稅額的變動尤其值得關...

Mar 21,2025 | April

引言：年度薪俸稅更新的重要性

隨著2024/2025財政年度的到來，香港稅務局已公布最新薪俸稅調整方案，這不僅關係到每位納稅人的實際收入，更影響家庭財務規劃的長期策略。根據稅務局統計，全港約有180萬名薪俸稅納稅人，每年透過各種免稅額及扣除項目節省的稅款總額超過300億港元。對於已婚人士而言，已婚免稅額的變動尤其值得關注，這項調整將直接改變家庭稅務負擔的分配方式。在經濟環境持續變化的背景下，及時掌握最新稅務政策不僅是法律義務，更是實現財富優化的重要途徑。

現今納稅人可善用線上薪俸稅計算器進行預估，但必須輸入最新免稅額數據才能獲得準確結果。若繼續沿用舊有數據進行計算稅務，可能導致預繳稅款不足或資金運用效率低下等問題。專業稅務顧問建議，納稅人應在每年四月稅制更新後重新檢視個人稅務規劃，特別注意免稅額門檻變化與新增扣除項目，這些細節往往對最終應繳稅額產生關鍵影響。

已婚免稅額變更詳解

2024/2025年度最受矚目的調整當屬已婚免稅額的變動，金額由以往264,000港元提升至280,000港元，增幅約6.1%。此項調整主要考量通貨膨脹與家庭生活成本上升的現實情況，使納稅人能夠更合理地支應家庭開銷。若夫妻雙方均需繳稅，可選擇合併評稅或分開評稅，透過合併評稅方式可能進一步降低整體稅負。以邊際稅率17%計算，本次已婚免稅額增加將為合資格納稅人每年節省約2,720港元稅款。

此變更背後的政策意圖在於緩解中等收入家庭的經濟壓力，特別是雙薪家庭在育兒與住房方面的負擔。稅務專家分析，這項調整將使約45萬對已婚納稅人直接受惠，預計全港每年減稅總額達12億港元。值得注意的是，若配偶於課稅年度內全年無收入或收入低於基本免稅額，納稅人方可申請全額已婚免稅額，否則需按比例扣減。在進行計算稅務時，務必確認配偶收入狀況，避免申報錯誤導致後續追稅問題。

其他免稅額及扣除項目更新

除已婚免稅額外，2024/2025年度其他免稅額項目亦有重要調整：

• 基本免稅額維持132,000港元
• 子女免稅額：首九名子女每名120,000港元（出生年度額外增加120,000港元）
• 供養父母/祖父母免稅額：60歲以上或符合傷殘條件者，每名50,000港元；同住者額外增加50,000港元
• 供養兄弟姊妹免稅額：37,500港元

扣除項目方面，個人進修開支扣除上限維持100,000港元，涵蓋課程費用、考試費及相關教材支出。居所貸款利息扣除年限延長至20個課稅年度，每年上限100,000港元，這對仍在供款的業主無疑是重大利好。認可慈善捐款扣除維持應評稅收入35%的上限，但新增電子捐贈記錄快速核對機制，簡化申報程序。

納稅人使用薪俸稅計算器時，應特別注意這些項目的最新數值。以供養兩名父母與一名子女的納稅人為例，相較單身人士可多申請逾30萬港元免稅額，在累進稅率制下節稅效果顯著。專業會計師提醒，所有免稅額申請均需保留證明文件至少6年，以備稅務局抽查。

稅率變更與影響分析

2024/2025課稅年度薪俸稅率保持不變，繼續採用二級制優惠稅率與標準稅率並行制度：

納稅人需計算稅款時，應比較兩種計算方式並選擇較低者繳納。以年收入80萬港元的單身納稅人為例，在扣除基本免稅額後，按累進稅率計算應繳稅款約為67,600港元，而按標準稅率計算則為100,200港元，故選擇累進稅率更為有利。稅務規劃專家指出，收入超過特定門檻（約202萬港元）的納稅人，標準稅率通常較為優惠。

本次稅率結構維持不變，但因免稅額提高，實際有效稅率對中低收入群體有所下降。這項政策有助提升市民可支配收入，刺激本地消費市場。納稅人可透過稅務局官方薪俸稅計算器輸入最新參數，精準預測應繳稅額。

報稅流程更新與注意事項

2024/2025年度報稅流程引入多項數位化改進，主要變化包括：

• 全面推行電子報稅提醒服務，納稅人可透過「稅務易」手機應用程式接收報稅表發出通知
• 新增自動填表功能，系統將預先填寫納稅人上年度申報的固定資料
• 擴展電子簽署適用範圍，現可涵蓋大部分附交文件
• 優化薪俸稅計算器界面，增加即時儲存與比較功能

稅務局強調，儘管電子化程度提升，納稅人仍需對申報資料準確性負全責。特別是申請已婚免稅額者，需確保配偶未重複申請基本免稅額。今年首次加入聲明條款，要求納稅人確認所有免稅額申請均符合資格，虛假申報可能面臨最高10,000港元罰款及少徵收稅款三倍的附加費。

報稅時間表方面，個別人士報稅表（BIR60）將於2025年5月初發出，納稅人需於一個月內遞交。若委託稅務代表處理，應預留足夠時間準備授權書（IR8316）。稅務局預計今年將處理超過240萬份報稅表，建議納稅人避開高峰期提交，以免延誤處理。

案例分析：新政策下的稅務計算

以下透過具體案例展示新政策下如何計算稅款：

陳先生與太太均為香港居民，2024/2025年度家庭財務狀況如下：

• 陳先生年薪800,000港元
• 陳太太年薪300,000港元
• 育有一名8歲子女
• 供養陳先生同住母親（65歲）
• 居所貸款利息支出80,000港元
• 合資格慈善捐款20,000港元

按最新免稅額計算：

• 基本免稅額：132,000港元（陳先生）
• 已婚免稅額：280,000港元（因陳太太收入低於基本免稅額，可申請全額）
• 子女免稅額：120,000港元
• 供養父母免稅額：100,000港元（50,000基本+50,000同住）
• 居所貸款利息扣除：80,000港元
• 慈善捐款扣除：20,000港元

應課稅入息實額計算：
陳先生總收入800,000港元 - 總扣除額732,000港元 = 68,000港元
按累進稅率計算稅款：
首50,000港元 × 2% = 1,000港元
餘額18,000港元 × 6% = 1,080港元
總應繳稅款：2,080港元

若未申請已婚免稅額，應繳稅款將增至46,760港元，足見合理運用免稅額的重要性。此案例展示如何透過官方薪俸稅計算器驗證結果，確保計算稅務過程準確無誤。

最新稅務資訊與規劃建議

面對2024/2025年度稅制更新，納稅人應建立系統化稅務管理習慣。稅務專家提供以下建議：

• 每季檢視免稅額使用情況，特別是已婚免稅額與子女免稅額的適用條件
• 善用稅務局提供的薪俸稅計算器進行多情境試算，制定最優申報策略
• 保留所有扣除項目證明文件，包括捐款收據、進修費用單據及居所貸款利息記錄
• 關注稅務局網站公告，及時掌握政策過渡期安排與申報期限變化

特別提醒納稅人，2024/2025年度開始實施的電子發票系統與稅務數據對接，意味著稅務局將更容易核對申報資料真實性。在進行年度計算稅務時，務必如實申報所有收入與扣除項目，避免因疏忽導致法律風險。

隨著香港稅務環境持續現代化，納稅人應將稅務規劃納入全年財務管理環節，而非僅在報稅季節臨時處理。透過專業薪俸稅計算器工具與最新稅務知識結合，才能在合法範圍內最大化稅務效益，實現家庭財務穩健增長。