圖解薪俸稅計算：從零開始學會香港稅務申報

薪俸稅對於香港居民的重要性 在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士都必須面對的財務課題。根據稅務局最新統計，2022/23課稅年度共有超過187萬名納稅人申報薪俸稅，稅收總額達799億港元，佔政府總稅收約28%。這項稅收直接支撐著公共服務與社會發展，同時也與個人財務規劃密切相關。許多納稅人初次接觸稅務申報時常感到...

Mar 20,2025 | Lillian

薪俸稅對於香港居民的重要性

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士都必須面對的財務課題。根據稅務局最新統計，2022/23課稅年度共有超過187萬名納稅人申報薪俸稅，稅收總額達799億港元，佔政府總稅收約28%。這項稅收直接支撐著公共服務與社會發展，同時也與個人財務規劃密切相關。許多納稅人初次接觸稅務申報時常感到困惑，特別是面對複雜的免稅額計算與申報程序時，更容易產生失誤。本文將透過直觀的圖解與步驟化教學，幫助讀者建立完整的薪俸稅知識框架，讓稅務申報不再令人畏懼。

薪俸稅基礎概念解析

什麼是薪俸稅？這是香港對個人於香港產生或來自香港的職位收入所徵收的直接稅。徵收對象包括全職僱員、兼職工作者、董事酬金收取者，以及退休金領取人。根據《稅務條例》，應課稅收入涵蓋薪金、工資、佣金、花紅、津貼及附加福利等。香港採用分級稅制，2023/24課稅年度的累進稅率分為5個階層：首5萬港元按2%計算、次5萬港元按6%計算、再次5萬港元按10%計算、再次5萬港元按14%計算，其餘餘額按17%計算。同時設有標準稅率15%，納稅人可選擇對自己較有利的計稅方式。值得注意的是，香港的稅制具有「地域來源」特性，僅對在香港工作獲得的收入徵稅，這點與全球徵稅國家有明顯區別。

官方薪俸稅計數機操作指南

香港稅務局提供的薪俸稅計數機是納稅人最可靠的輔助工具。讀者可透過稅務局官網（www.ird.gov.hk）的「電子服務」專區找到這項線上工具。使用時需逐步輸入以下參數：

• 納稅人婚姻狀況（單身/已婚/分居）
• 受養子女人數及年齡
• 供養父母/祖父母資料
• 合資格慈善捐款金額
• 認可退休計劃供款
• 個人進修開支證明

實際操作時，建議預先準備以下文件：薪金證明、強積金供款記錄、捐款收據、進修課程收據。輸入完成後，系統將自動顯示兩種計稅結果（累進稅率與標準稅率），並建議最節稅的申報方案。這個薪俸稅計數機特別適合在年度中段進行稅務預估，幫助納稅人提前規劃財務安排。

扣除額與免稅額詳解

合法運用扣除額與免稅額是優化稅務負擔的關鍵。香港的免稅額體系主要包括：

扣除額方面，常見項目包括：最高36,000港元的強積金強制性供款、實際捐款額的100%（不少於100港元）、指定進修課程的實際開支（上限100,000港元）。舉例說明，陳先生參加專業資格培訓課程支付85,000港元，這筆開支全數可作為扣除額。透過妥善規劃這些項目，納稅人可有效降低應課稅收入，實現合法節稅。

物業稅與薪俸稅的關聯性

在香港持有物業的納稅人需特別注意物業稅免稅額的應用規則。物業稅是對土地及建築物擁有人就其租金收入徵收的稅項，標準稅率為15%。根據《稅務條例》，若物業由擁有人自住且未產生租金收益，則符合物業稅免稅額資格。當納稅人將物業部分出租時，可申請按比例扣減應課稅金額。實務操作中，納稅人需在報稅表BIR60的第4部分申報物業收入，並附上租約副本與收支記錄。稅務局將根據申報資料計算實際應課稅租金，再計入個人總收入統一徵稅。這種整合計算方式避免雙重課稅，同時確保稅負公平合理。

不同收入階層的稅務案例分析

透過具體案例能更清晰理解薪俸稅計算邏輯：

案例一（低收入人士）：張小姐年收入180,000港元，單身且無其他收入。其應課稅計算為：總收入180,000 - 基本免稅額132,000 = 48,000港元。按累進稅率計算：首50,000×2% = 1,000港元，因未超過累進稅階，實際繳稅僅960港元。

案例二（中等收入人士）：李先生夫婦合併報稅，總收入800,000港元，育有1名子女，供養2名同住父母。其免稅額計算：夫妻免稅額264,000 + 子女免稅額120,000 + 父母免稅額120,000 = 504,000港元。應課稅收入296,000港元，按累進稅率計算應繳稅款為19,320港元。

案例三（高收入人士）：黃董事年收入2,500,000港元，單身且每年捐款50,000港元。其標準稅率計算：2,500,000×15% = 375,000港元。若選擇累進稅率計算則為403,500港元，故選擇標準稅率可節省28,500港元。

常見申報錯誤與預防措施

根據稅務局年報，最常見的申報失誤包括：漏報兼職收入、誤算免稅額資格、未及時更新婚姻狀況。特別提醒納稅人，即使離職補償金也屬應課稅收入，需如實申報。遲交稅款的罰則相當嚴格，逾期繳納將產生5%附加費，若超過6個月未繳清，額外附加費可達10%。為避免這些問題，建議養成保留收入記錄的習慣，定期使用薪俸稅計數機進行試算，並在申報前仔細核對所有扣除證明文件。當個人情況變更（如結婚、生育、購置物業）時，應主動通知稅務局更新記錄。

稅務規劃實務建議

掌握薪俸稅計算邏輯後，納稅人可進一步優化稅務安排。建議在課稅年度開始時就預估全年收入，規劃適合的扣除項目。例如提前安排符合資格的慈善捐款、規劃進修時間以分散開支、確認供養親屬的居住安排是否符合免稅條件。對於持有物業人士，務必了解物業稅免稅額的適用標準，避免錯失節稅機會。稅務局提供的電子報稅服務不僅便捷，還能自動保存7年記錄，是現代納稅人的首選申報方式。透過早期規劃與正確申報，每位納稅人都能在履行公民義務的同時，維護自身最大的財務權益。