香港利得稅計算詳解：應課稅收入與累進稅率範例

香港利得稅計算詳解：應課稅收入與累進稅率範例 簡要介紹香港利得稅及其重要性 香港作為國際金融中心，其稅制一直以簡單透明著稱。利得稅是香港稅務體系中的重要組成部分，直接影響企業的營運成本和盈利能力。根據香港稅務局最新數據，2023-24課稅年度利得稅收入佔政府總稅收約30%，顯示其在公共財政中的關鍵地位。香港採用地域來...

Mar 17,2025 | Moon

香港利得稅計算詳解：應課稅收入與累進稅率範例

簡要介紹香港利得稅及其重要性

香港作為國際金融中心，其稅制一直以簡單透明著稱。利得稅是香港稅務體系中的重要組成部分，直接影響企業的營運成本和盈利能力。根據香港稅務局最新數據，2023-24課稅年度利得稅收入佔政府總稅收約30%，顯示其在公共財政中的關鍵地位。香港採用地域來源徵稅原則，意味著只有源自香港的利潤才需繳納利得稅，這個特點使香港成為許多跨國企業設立區域總部的首選地。理解利得稅計算不僅能幫助企業合理規劃稅務，還能確保符合香港《稅務條例》的合規要求。本文將深入解析應課稅收入的界定方法，並通過具體的利得稅例子展示累進稅率計算的實際應用，為企業主和財務人員提供實用指南。

利得稅基礎概念

利得稅是對在香港經營行業、專業或業務所得的應評稅利潤徵收的直接稅。根據香港《稅務條例》第14條，任何人士（包括法團、合夥業務或個人）在香港產生或得自香港的利潤，均需繳納利得稅。現行法團利得稅率為16.5%，而獨資或合夥業務的法團以外人士稅率則為15%。應課稅利潤的定義包含營業利潤、租金收入、利息收入等，但必須符合「於香港產生」的條件。在計算應課稅利潤時，納稅人可扣除為產生該利潤而招致的所有支出和開支，包括：

• 員工薪金、獎金及相關福利開支
• 辦公室租金及水電費用
• 購置原材料或商品的成本
• 機器設備的折舊免稅額
• 市場推廣及廣告費用
• 專業服務費用（如會計、法律顧問）

值得注意的是，資本性支出（如購置物業）通常不可扣除，但可通過折舊免稅額形式獲得稅務減免。香港稅務局對「完全、純粹為產生應課稅利潤」的支出認定標準嚴格，納稅人需保留完整記錄以證明支出的必要性。透過這些可扣除項目，企業能有效降低應課稅收入，實現合法稅務規劃。

應課稅收入計算

應課稅收入的準確計算是利得稅申報的基礎，涉及多個收入來源的確認與歸類。主要收入來源包括：業務經營收入（銷售商品或提供服務）、投資收入（股息、利息）、特許權使用費及物業租金收入等。根據香港《香港財務報告準則》，收入確認應遵循權責發生制原則，即在商品所有權風險報酬轉移或服務提供完成時確認收入，而非實際收到款項時。在計算應課稅收入時需特別注意：

• 海外收入是否構成香港來源的判定
• 資本收益與營業收益的區分
• 關聯交易應按公平原則定價
• 預收款項應在相關義務履行後才計入應課稅收入

以貿易公司為例，其應課稅收入計算公式為：總營業額減去銷售退回與折讓，再扣除已售貨物成本。服務業則以收取的服務費總額減去直接相關的服務成本。在處理複雜的應課稅情況時，建議參考稅務局發布的《稅務條例釋義及執行指引》第21號，或尋求專業稅務顧問的協助，確保收入計算符合法規要求。

累進稅率制度詳解

香港利得稅採用兩級制累進稅率計算方式，自2018/19課稅年度起實施。此制度旨在減輕中小企業及初創公司的稅務負擔。具體稅率結構如下：

累進稅率計算的優點包括：降低中小企業稅務成本、鼓勵創業和投資、提升香港營商環境競爭力。然而也存在潛在缺點：可能增加稅務規劃複雜性、集團企業需注意關聯實體利潤合併計算的限制。根據稅務局規定，每組關聯實體中只有一個提名實體可享受兩級制稅率，防止企業通過分拆業務不當獲益。這種累進稅率設計體現了香港政府平衡稅收公平與經濟發展的政策取向，在維持簡單稅制同時兼顧不同規模企業的承受能力。

利得稅計算範例

以下通過具體的利得稅例子演示計算過程：假設「ABC有限公司」在2023/24課稅年度實現營業額800萬港元，產生可扣除支出如下：

• 員工薪金：150萬港元
• 辦公室租金：60萬港元
• 購貨成本：300萬港元
• 市場推廣費用：40萬港元
• 機器折舊免稅額：10萬港元

應課稅利潤計算：

1. 總收入：8,000,000港元
2. 減可扣除支出：1,500,000 + 600,000 + 3,000,000 + 400,000 + 100,000 = 5,600,000港元
3. 應課稅利潤：8,000,000 - 5,600,000 = 2,400,000港元

應用累進稅率計算應繳稅款：

1. 首2,000,000港元利潤按8.25%計算：2,000,000 × 8.25% = 165,000港元
2. 其餘400,000港元利潤按16.5%計算：400,000 × 16.5% = 66,000港元
3. 總應繳稅款：165,000 + 66,000 = 231,000港元

若該公司不適用兩級制稅率，則需按統一稅率16.5%繳納2,400,000 × 16.5% = 396,000港元。通過這個利得稅例子可見，累進稅率為該公司節省了165,000港元稅款，有效稅率從16.5%降至9.625%，體現了兩級制稅率的實際效益。

利得稅申報與繳納

香港利得稅申報遵循嚴格時間表，納稅人應在收到稅務局發出的報稅表後一個月內提交。法團業務需連同經審計財務報表一併提交，而獨資或合夥業務則可根據帳目記錄填報。主要申報文件包括：

• 填妥的利得稅報稅表（BIR51表格）
• 經核證的財務報表（資產負債表、損益表）
• 稅務計算表（列明應課稅利潤調整項目）
• 其他支持文件（如固定資產明細、關聯交易聲明）

稅款繳納通常分兩期進行，首期在1月，第二期在4月。納稅人可選擇電子繳費、支票或銀行自動轉帳等方式。逾期提交報稅表可能被處以最高10,000港元罰款，另加少徵稅款三倍的罰款；故意逃稅更可能面臨刑事檢控。稅務局提供事先裁定服務，納稅人可就特定交易稅務處理申請提前確認，避免日後爭議。建議企業建立完善的會計記錄系統，保留業務相關文件至少7年，以備稅務局抽查。

常見問題解答

問：初創公司首年虧損如何處理？
答：根據香港稅務條例，公司產生的稅務虧損可無限期結轉，用以抵銷未來年度的應課稅利潤。但需注意虧損使用的一些限制條件，如業務所有權變更可能影響虧損結轉資格。

問：海外收入是否需要繳納香港利得稅？
答：僅有源自香港的利潤需課稅。若收入完全來自香港境外，且相關操作和決策均在海外進行，通常不需繳納利得稅。但實際判定需考慮具體事實和情況，建議參考稅務局DIPN第21號指引。

問：兩級制稅率是否適用所有企業？
答：不是。關聯實體中只有一個可提名使用兩級制稅率，且專業服務公司（如律師事務所、會計師事務所）若利潤主要來自個人服務，可能不適用優惠稅率。

問：如何區分資本性支出與收益性支出？
答：資本性支出通常指購置長期資產的支出（如廠房、設備），需通過折舊免稅額扣除；收益性支出則是為維持日常營運的支出（如維修費、薪金），可在發生年度全額扣除。

合規申報的重要性

正確計算和申報利得稅不僅是法律義務，更是企業社會責任的體現。香港稅制以自評稅為基礎，納稅人需對申報內容的真實性和準確性負責。隨著國際稅務透明度要求提高，香港已實施共同匯報標準（CRS）和經濟實質法，稅務合規要求日益嚴格。企業應建立有效的內部控制系統，定期進行稅務健康檢查，及時發現潛在問題。對於複雜交易（如跨境支付、併購重組），建議提前諮詢專業稅務顧問，確保符合最新法規要求。合規納稅不僅能避免處罰風險，更有助於建立企業良好聲譽，為可持續發展奠定基礎。