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香港稅率計算教學：從薪俸稅到利得稅，一文搞懂

香港稅制簡介：認識薪俸稅、利得稅及物業稅香港作為國際金融中心，其稅制以簡單透明、稅率低廉聞名於世。香港稅務局負責徵收三種主要直接稅：薪俸稅、利得稅和物業稅，這些稅種共同構成了香港稅收體系的核心框架。根據《稅務條例》，香港採用地域來源原則，只對源自香港的入息徵稅，這使得納稅人能夠清晰預測稅務負擔。在進行稅款計算時，納稅...

Mar 27,2025 | Cheryl

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香港稅制簡介：認識薪俸稅、利得稅及物業稅

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單透明、稅率低廉聞名於世。香港稅務局負責徵收三種主要直接稅：薪俸稅、利得稅和物業稅，這些稅種共同構成了香港稅收體系的核心框架。根據《稅務條例》，香港採用地域來源原則，只對源自香港的入息徵稅，這使得納稅人能夠清晰預測稅務負擔。在進行時，納稅人需要充分了解每種稅項的徵收範圍和計算方法，才能做出最有利的財務規劃。

薪俸稅是針對在香港任職、受僱或退休金收入徵收的稅項，徵稅範圍包括工資、薪金、津貼、佣金及花紅等。利得稅則針對在香港經營行業、專業或業務所得的利潤徵稅，現行法人和非法人業務的稅率有所不同。物業稅是向香港土地和建築物業主徵收的稅項，稅率固定為應評稅淨值的15%。這三種稅項各有獨立的評稅基礎和計算方式，納稅人需要根據自身情況選擇合適的申報方式。

香港的課稅年度為每年4月1日至次年3月31日，納稅人需要在指定期限內提交報稅表。香港稅務局通常會在每年5月至6月間向納稅人發出個別報稅表，納稅人必須在收到報稅表後一個月內填妥並交回。了解這些基本規定，有助於納稅人按時完成稅務申報，避免因延誤而產生罰款。正確的不僅能確保合規，還能幫助納稅人合法節省稅務支出。

薪俸稅稅率詳解

累進稅率

香港薪俸稅提供兩種計算方法供納稅人選擇，其中累進稅率制度是較為常見的選擇。根據現行規定，累進稅率分為五個級距，首個50,000港元應課稅入息實額按2%稅率計算，其次的50,000港元按6%計算，再其次的50,000港元按10%計算，再其次的50,000港元按14%計算，其餘應課稅入息實額則按17%計算。這種分級徵稅方式體現了量能課稅原則，讓收入較低的納稅人承擔較輕的稅務負擔。

標準稅率

標準稅率是薪俸稅的另一種計算方式，現行標準稅率為15%。這種計算方法不考慮任何免稅額和扣除項目，直接對納稅人的總入息淨額按單一稅率徵稅。在實際操作中，納稅人會同時按兩種方法計算應繳稅款，最終只需繳納較低金額的稅款。這種雙軌制設計既保障了稅收公平，又確保了納稅人的稅務負擔不會過重。

如何選擇最適合的稅率？

納稅人無需主動選擇稅率計算方法，因為香港稅務局會自動為納稅人計算兩種方法的應繳稅款，並以較低者作為最終評稅金額。一般來說，高收入人士通常適用標準稅率計算，而中低收入人士則更可能從累進稅率中受益。在進行稅率計算時，納稅人應充分考慮各種的適用條件，包括基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等，這些免稅額會直接影響應課稅入息實額的計算。

為了優化稅務規劃，納稅人應該詳細記錄所有符合資格的扣除項目，如強積金供款、認可慈善捐款、居所貸款利息等。這些扣除項目能夠有效降低應課稅收入，從而在累進稅率制度下獲得更多節稅效益。建議納稅人在每個課稅年度結束前，預先進行稅款計算，以便及時調整財務安排，實現合法節稅的目的。

利得稅稅率詳解

兩級制利得稅

香港自2018/19課稅年度起實施兩級制利得稅，為企業提供更優惠的稅務環境。根據現行規定，法團業務首200萬港元應評稅利潤按8.25%稅率徵收，其後的應評稅利潤則按16.5%標準稅率徵收。非法團業務（如獨資經營和合夥業務）首200萬港元應評稅利潤按7.5%稅率徵收，其後的應評稅利潤按15%標準稅率徵收。這種兩級稅制設計旨在減輕中小企業的稅務負擔，同時保持香港稅制的競爭力。

如何計算應課稅利潤？

利得稅的稅款計算基礎是納稅人在香港經營行業、專業或業務所得的應評稅利潤。計算應課稅利潤時，需要從總收入中扣除所有為產生該利潤而支出的費用，包括辦公室租金、員工薪金、購貨成本、壞帳、折舊等。值得注意的是，資本性支出和私人性質的支出不能作為可扣除費用。正確區分營業支出和資本支出是準確計算應課稅利潤的關鍵。

在進行利得稅計算時，企業還需要注意虧損結轉的規定。任何年度的稅務虧損可以無限期結轉，用以抵銷未來年度的應評稅利潤。這一規定對於初創企業和週期性行業特別有利，能夠有效平滑企業的稅務負擔。此外，集團內部虧損轉移在某些條件下也是允許的，這為企業集團提供了更靈活的稅務規劃空間。

物業稅稅率簡介

物業稅是向香港土地及建築物業主徵收的稅項，現行稅率固定為應評稅淨值的15%。應評稅淨值的計算方法是先確定物業的應評稅值（即預期租金收入），然後扣除20%作為修葺及支出免稅額，餘額即為應評稅淨值。這種計算方式相對簡單，業主無需提供實際支出證明，即可享受固定比例的扣除優惠。

值得注意的是，如果物業由業主自住或空置，則無需繳納物業稅。此外，如果物業已計入利得稅的應評稅利潤中，業主可以申請豁免繳納物業稅，避免雙重徵稅。在進行物業稅計算時，業主應該準確申報物業的實際租金收入，並及時通知稅務局任何租約變更，以確保稅款計算的準確性。

對於擁有多個物業的投資者而言，每個物業都需要單獨計算物業稅，不能合併計算。這種個別計稅方式要求業主對每個物業的租金收入和相關支出保持完整記錄。建議業主在收到物業稅評稅通知書後，仔細核對評稅內容，如發現錯誤應及時提出反對，維護自身合法權益。

稅率計算實例：不同收入情況下的稅款計算示範

為了讓納稅人更清楚理解香港稅務計算方法，以下通過幾個具體實例演示不同情況下的稅款計算過程。這些實例將涵蓋薪俸稅、利得稅和物業稅的計算，幫助納稅人掌握實際操作技巧。

薪俸稅計算實例

假設陳先生為單身人士，在2023/24課稅年度的年薪為600,000港元，強積金強制性供款為18,000港元，慈善捐款10,000港元。首先計算應課稅入息實額：總入息600,000港元減去基本免稅額132,000港元，再減去強積金供款18,000港元和慈善捐款10,000港元（上限為應評稅入息的35%），得出應課稅入息實額440,000港元。

按累進稅率計算：
首50,000港元×2%=1,000港元
次50,000港元×6%=3,000港元
次50,000港元×10%=5,000港元
次50,000港元×14%=7,000港元
餘額240,000港元×17%=40,800港元
總稅額：1,000+3,000+5,000+7,000+40,800=56,800港元

按標準稅率計算：應課稅入息實額440,000港元×15%=66,000港元
最終應繳稅款為較低的56,800港元

利得稅計算實例

假設某有限公司在2023/24課稅年度的應評稅利潤為2,500,000港元。按兩級制利得稅計算：
首2,000,000港元×8.25%=165,000港元
餘額500,000港元×16.5%=82,500港元
總稅額：165,000+82,500=247,500港元

如果該公司選擇不採用兩級制利得稅，則全部利潤按16.5%稅率計算：2,500,000港元×16.5%=412,500港元。顯然，採用兩級制利得稅可以節省165,000港元稅款。

物業稅計算實例

假設李女士擁有一個住宅單位，全年租金收入為300,000港元。應評稅值為300,000港元，扣除20%修葺及支出免稅額60,000港元後，應評稅淨值為240,000港元。應繳物業稅為240,000港元×15%=36,000港元。

影響稅款的因素：免稅額、扣除項目等

香港稅制設有多種免稅額和扣除項目，這些因素直接影響最終的稅款計算結果。了解這些因素的適用條件和計算方法，對於合法節省稅務支出至關重要。香港免稅額主要分為個人免稅額、家庭相關免稅額和特定支出扣除三大類，每類都有具體的資格要求和金額限制。

個人基本免稅額是每個納稅人都可以享有的免稅額度，2023/24課稅年度為132,000港元。此外，還有針對特定情況的免稅額，如子女免稅額（每名子女120,000港元）、供養父母免稅額（根據父母年齡和居住情況為25,000至50,000港元不等）、傷殘受養人免稅額（75,000港元）等。這些免稅額的設計體現了香港稅制對家庭負擔的考慮。

扣除項目方面，納稅人可以申請扣除的支出包括：

強積金強制性供款（最高18,000港元）
認可慈善捐款（不少於100港元，上限為應評稅入息的35%）
居所貸款利息（最高100,000港元，最多20個課稅年度）
個人進修開支（最高100,000港元）
自願醫保計劃保費（每名受保人最高8,000港元）
合資格年金保費及強積金自願性供款（最高60,000港元）

在進行稅款計算時，納稅人應該全面考慮所有適用的免稅額和扣除項目，並保留相關證明文件至少6年。特別需要注意的是，某些免稅額和扣除項目需要滿足特定條件，如供養父母免稅額要求父母年齡滿55歲或以上，且全年與納稅人同住至少連續6個月，或納稅人全年提供不少於12,000港元的供養費。準確理解這些細節要求，才能確保稅務申報的合規性和最優化。