香港入息稅全攻略：繳稅時間、計算方法、常見疑問一次解答

什麼是入息稅？ 在香港特別行政區，入息稅意思是指對納稅人在香港產生或得自香港的入息所徵收的直接稅。香港實行地域來源徵稅原則，只有在香港境內產生的收入才需要課稅，這一點與全球徵稅制度的國家有明顯區別。根據《稅務條例》，入息稅主要分為薪俸稅、利得稅和物業稅三種形式。薪俸稅針對受僱收入徵收，利得稅針對營業利潤，而物業稅則針對...

Mar 15,2025 | SARAH

什麼是入息稅？

在香港特別行政區，入息稅意思是指對納稅人在香港產生或得自香港的入息所徵收的直接稅。香港實行地域來源徵稅原則，只有在香港境內產生的收入才需要課稅，這一點與全球徵稅制度的國家有明顯區別。根據《稅務條例》，入息稅主要分為薪俸稅、利得稅和物業稅三種形式。薪俸稅針對受僱收入徵收，利得稅針對營業利潤，而物業稅則針對物業租金收入。

課稅範圍方面，需要繳納入息稅的收入包括：薪金、工資、佣金、花紅、津貼、退休金等受僱收入；營業利潤、專業服務收入等自僱收入；以及物業出租所得租金收入。值得注意的是，資本增值（如股票買賣收益）、股息收入及已在海外繳稅的收入，一般不需在香港繳納入稅。

誰需要繳納入息稅？任何在香港產生或得自香港的入息的個人或企業，均需根據稅務條例繳稅。稅務居民身份不是決定性因素，關鍵在於收入來源地。即使是非香港居民，只要其在香港產生收入，也必須履行納稅義務。香港稅務局會根據納稅人提交的報稅表，評估其應繳稅款。

入息稅繳稅時間表

香港的交稅時間有明確的法定安排。稅務局通常在每年4月初向納稅人寄發報稅表，納稅人必須在指定期限內（通常為1個月）填妥並交回。評稅通知書則一般在報稅表提交後3-4個月內發出，具體時間視個案複雜程度而定。

繳稅期限方面，稅務局會根據評稅結果發出繳稅通知書，納稅人通常需分兩期繳交稅款：第一期於1月繳交，第二期於4月繳交。例如，2023/24課稅年度的首期稅款繳納期限為2024年1月，第二期為2024年4月。稅款金額較小時，可能只需一次性繳清。

若納稅人遇到財務困難，可向稅務局申請延期繳稅。申請必須以書面形式提出，並附上相關證明文件，如醫療證明、失業證明或財務報表等。稅務局會根據具體情況考慮批准全部或部分稅款延期繳納，最長可延至該課稅年度結束後3個月內繳交。但需注意，延期期間稅款會產生利息，現行利率為每年5%。

逾期繳稅將產生嚴重後果。稅務局會對逾期未繳的稅款加徵5%附加費；如超過6個月仍未繳清，會再加徵10%附加費。持續拖欠稅款可能導致稅務局採取法律行動，包括向納稅人發出傳票、申請扣押債務人財產，甚至提出破產或清盤程序。因此，納稅人應嚴格遵守交稅時間安排，避免不必要的法律風險和經濟損失。

入息稅計算方法詳解

香港入息稅的計算採用累進稅率或標準稅率兩種方式，以較低者為準。應課稅入息實額的計算公式為：總入息－扣除－免稅額＝應課稅入息實額。首先需要計算個人在該課稅年度的總應課稅入息，然後扣除相關支出和開支，最後減去符合資格的免稅額。

免稅額是減少應課稅收入的重要項目，主要包括：

• 基本免稅額：2023/24課稅年度為132,000港元
• 已婚人士免稅額：264,000港元
• 子女免稅額：每名子女120,000港元（首名子女），其後每名子女132,000港元
• 供養父母免稅額：60歲或以上父母每人50,000港元，55至59歲父母每人25,000港元
• 供養祖父母或外祖父母免稅額：條件與父母相同
• 單親免稅額：132,000港元
• 傷殘受養人免稅額：75,000港元

扣除項目方面，納稅人可申請扣除的項目包括：

• 認可慈善捐款：不少於100港元，上限為應評稅入息或利潤的35%
• 個人進修開支：上限為100,000港元
• 居所貸款利息：上限為100,000港元，最長20個課稅年度
• 強積金強制性供款：實際供款金額，上限為18,000港元
• 長者住宿照顧開支：上限為100,000港元

稅率方面，香港採用以下累進稅率計算薪俸稅：

應課稅入息實額（港元）	稅率
首50,000	2%
次50,000	6%
次50,000	10%
次50,000	14%
餘額	17%

標準稅率則為15%，計算方式為（總入息－扣除）x 15%。納稅人應同時以兩種方法計算，並選擇應繳稅款較低的方式。

物業稅與入息稅的關係

物業稅是針對香港土地和建築物的業主，就其出租物業取得的租金收入徵收的稅項。標準稅率為15%，計算基礎是實際租金收入扣除20%作為修葺及支出免稅額後的淨值。公式為：物業稅應繳稅款 = （全年租金收入－20%修葺免稅額）x 15%。

物業出租收入是否需要繳納入息稅？這取決於業主的選擇和物業用途。如果物業出租屬於營業性質，業主可選擇將物業租金收入計入利得稅範疇，而非物業稅。特別是當業主通過公司持有物業並進行租賃業務時，租金收入應作為利得稅處理。個人業主若將物業出租作為投資活動，也可申請將物業稅轉為按利得稅計算。

如何選擇物業稅或利得稅？主要考慮以下因素：

• 利得稅允許扣除所有為產生利潤而支付的支出，如物業管理費、差餉、地租、保險費、按揭利息等
• 物業稅只提供20%的標準扣除額，不考慮實際支出
• 如實際支出超過租金收入的20%，選擇利得稅通常更為划算
• 虧損的物業租賃業務在利得稅下可將虧損結轉，抵銷未來利潤

在物業稅個人免稅額方面，香港物業稅制度中並沒有個人免稅額的概念。所有物業租金收入均需按上述公式計算物業稅。不過，業主可透過選擇按利得稅評稅，從而享受個人免稅額和其他扣除項目。2023/24課稅年度的利得稅兩級制税率為：首2百萬港元應評稅利潤按8.25%徵稅，其後利潤按16.5%徵稅。

相關稅務優惠包括：物業重建或翻新開支可作為資本支出扣除；為符合資格的環保裝置支出的資本開享可獲特別扣除；以及購買知識產權的資本開支扣除等。業主應根據自身情況，仔細計算兩種稅務處理方式的稅負，做出最優選擇。

常見入息稅疑問解答

兼職收入如何報稅？納稅人必須將所有兼職收入如實申報，包括現金收入。稅務局會將納稅人的所有受僱收入合併計算應課稅款。如果兼職收入來自不同僱主，納稅人應在報稅表上如實填報所有收入來源。僱主也有法定責任為兼職員工提交IR56E表格及支付薪酬報告。隱瞞兼職收入可能被視為逃稅，最高刑罰為罰款10,000港元及少徵收稅款3倍的罰金。

強積金供款是否可以扣稅？是的，強積金的強制性供款可以扣除，2023/24課稅年度的扣除上限為18,000港元。自願性供款則不能扣除。值得注意的是，強積金供款扣除是個人扣除項目，與僱主供款部分無關。納稅人應保留強積金供款記錄，以便在填報稅表時提供相關資料。

如果對稅務評估有異議，該如何處理？納稅人可在評稅通知書發出日期起1個月內，以書面向稅務局局長提出反對。反對書應清楚說明反對理由，並附上相關證明文件。常見的反對理由包括：收入計算錯誤、免稅額或扣除項目未被確認、收入來源地爭議等。稅務局會審核反對申請，並可能要求納稅人提供進一步資料。若反對不成立，納稅人可向稅務上訴委員會提出上訴，進一步可上訴至高等法院。

電子報稅的步驟和注意事項：香港稅務局大力推廣電子報稅，流程包括：

• 登入「稅務易」網站或流動應用程式
• 使用數碼證書或「稅務易」通行密碼登入
• 選擇適當的報稅表（個別人士報稅表、物業稅報稅表等）
• 核對預填資料，輸入其他所需資料
• 確認所有資料正確無誤後提交

電子報稅的注意事項：提交期限通常比紙本報稅延長1個月；系統會自動計算預估稅款；可即時確認提交成功；應保存提交參考編號作為記錄；如有需要，可在限期前多次修改已提交的報稅表。電子報稅不僅方便快捷，還能減少人為錯誤，是現代納稅人的理想選擇。

理解入息稅意思、掌握交稅時間安排、善用物業稅個人免稅額及相關扣除項目，能幫助納稅人合法節省稅務支出。香港稅制相對簡單且稅率低廉，但納稅人仍需履行準確申報和按時繳稅的義務，避免因無知或疏忽而觸犯稅務條例。如有疑問，應及時諮詢專業稅務顧問或直接向稅務局查詢。