個人免稅額深度解析：掌握報稅關鍵，精打細算省稅金

一、個人免稅額的重要性 在香港稅務體系中，個人免稅額是納稅人合法降低稅務負擔的重要工具。根據香港稅務局最新統計，2023/24課稅年度共有約187萬名納稅人申報個人免稅額，平均每人節省稅款達15,000港元。個人免稅額的設計初衷是考慮到納稅人的基本生活需求及家庭負擔，透過設定不同類別的免稅額，實現稅負的公平分配。 要...

Mar 19,2025 | Betty

一、個人免稅額的重要性

在香港稅務體系中，個人免稅額是納稅人合法降低稅務負擔的重要工具。根據香港稅務局最新統計，2023/24課稅年度共有約187萬名納稅人申報個人免稅額，平均每人節省稅款達15,000港元。個人免稅額的設計初衷是考慮到納稅人的基本生活需求及家庭負擔，透過設定不同類別的免稅額，實現稅負的公平分配。

要最大化利用個人免稅額，納稅人需具備前瞻性思維。例如在年度中結婚、生育或開始供養父母等生活變化，都應及時更新免稅額申報。特別值得注意的是，香港稅務局允許納稅人在特定情況下追溯申請免稅額，如子女出生後6年內均可補申請相關免稅額。善用這些規定能讓納稅人在合法範圍內最大化節稅效益。

近年香港個人免稅額持續調整，2023/24年度基本免稅額維持132,000港元，已婚人士免稅額則為264,000港元。相較2020/21年度，基本免稅額已累計上調8.2%。這些變更反映政府對民生壓力的關注，納稅人應持續關注稅務局公告，確保掌握最新免稅額資訊。使用專業的報稅計數機工具，能幫助納稅人準確計算這些變更對實際稅負的影響。

二、常見個人免稅額逐一分析

基本免稅額：適用對象、計算方式

基本免稅額是香港稅制中最基礎的免稅項目，2023/24課稅年度金額為132,000港元。所有在香港產生入息的個人都可享有此免稅額，無需特別申請。計算方式十分直接：納稅人的應課稅收入先扣除基本免稅額，再按累進稅率計算稅款。對於年收入低於基本免稅額的納稅人，實際上無需繳納薪俸稅。

已婚人士免稅額：申請條件、所需證明文件

已婚人士免稅額標準為264,000港元，必須符合以下條件：申請人須在該課稅年度內已婚且配偶無應課稅收入，或夫妻選擇分開評稅。需提交的文件包括：結婚證書副本、配偶收入證明（如無工作需提交聲明書）。特別注意若配偶為非香港居民，仍需提供其在居住地的收入證明，這點常被納稅人忽略而導致申請延誤。

子女免稅額：不同情況下的申請方式

2023/24年度每名子女免稅額為120,000港元，首位出生子女更可獲額外240,000港元免稅額。申請時需注意：

• 子女年齡須未滿18歲，或18至25歲正接受全日制教育
• 需提供出生證明及在學證明文件
• 單親家庭可獲額外132,000港元免稅額

夫妻分攤子女免稅額時，需在報稅表上明確註明分配比例，這個規劃對高收入夫妻尤其重要。

供養父母免稅額：資格要求、金額計算

供養父母免稅額分為兩種：60歲或以上父母每人免稅額為50,000港元，55至59歲父母每人免稅額為25,000港元。額外還有供養父母額外免稅額，符合特定條件可再獲50,000港元。申請時必須證明父母通常在香港居住，且納稅人在該年度至少連續6個月供養父母。需準備的文件包括父母身份證副本、住址證明及供養關係的財務證明。

其他免稅額項目

傷殘人士免稅額為75,000港元，申請人需提供由衛生署署長或醫院管理局簽發的傷殘證明。單親人士免稅額為132,000港元，適用於全年獨力或主力撫養子女的納稅人。這些特殊免稅額的申請條件較為嚴格，建議納稅人提前準備齊全證明文件。

三、申請免稅額的實用技巧

正確填寫報稅表是成功申請免稅額的第一步。香港稅務局每年4月發出個別人士報稅表（BIR60），納稅人應仔細核對預填資料，特別是個人資料及免稅額申索部分。常見錯誤包括：誤填子女出生日期、漏報受供養父母資料，或錯誤計算供養比例。使用報稅計數機輔助填寫，能有效避免計算錯誤。

證明文件的準備應遵循「寧多勿少」原則。以供養父母免稅額為例，除基本身份證明外，建議同時準備：銀行轉賬記錄、共同住址證明、醫療費用單據等輔助文件。所有非中文文件需附帶認證翻譯本。文件保存期限至少6年，因稅務局有權在報稅後6年內抽查任何申請。

避免常見錯誤的關鍵在於提前規劃。許多納稅人忽略的細節包括：

• 夫妻雙方重複申報同一子女免稅額
• 申報已去世親屬的免稅額
• 未及時更新婚姻狀況變更
• 錯誤計算部分年度供養情況

建議納稅人建立個人稅務檔案，系統記錄家庭成員變動及相關證明文件，確保每年報稅時都能完整申索應得免稅額。

四、利得稅與薪俸稅免稅額的差異

利得稅與薪俸稅是香港兩大主要稅種，其免稅額機制存在顯著差異。利得稅針對企業利潤徵稅，2023/24年度首200萬港元利潤稅率為8.25%，其後利潤按16.5%徵稅。利得稅的扣除項目主要包括：為產生利潤而支出的費用、機器設備折舊、科研開支等。特別值得注意的是，利得稅沒有個人免稅額概念，但有小額徵稅優惠，如合資格債務工具利息收入可獲豁免。

薪俸稅則針對個人入息徵稅，採用兩種計算方式取較低者：標準稅率15%或累進稅率（最高17%）。薪俸稅的免稅額體系更為複雜，除基本免稅額外，還包括：

• 子女免稅額
• 供養父母免稅額
• 單親免稅額
• 傷殘人士免稅額

這些免稅額的疊加使用，能顯著降低應課稅收入，特別適合中低收入家庭。

選擇最有利報稅方式的關鍵在於準確計算比較。以年收入80萬港元的已婚人士為例，若育有兩名子女並供養一名父母，選擇薪俸稅累進稅率計算應繳稅款約為28,000港元，而若誤選標準稅率計算則需繳約45,000港元。建議納稅人使用稅務局提供的報稅計數機或諮詢專業人士，確保選擇最節稅的方案。對於同時經營業務及受僱的人士，更需仔細分析利得稅與薪俸稅的組合效應。

五、稅務規劃與免稅額的關係

長期稅務規劃是財富管理的重要環節。根據香港金融管理局數據，善用稅務規劃的家庭平均每年可節省15%-30%稅務支出。有效的稅務規劃不僅關注當年度免稅額申請，更需考慮人生不同階段的稅務策略。例如年輕單身時期應注重進修開支扣稅，成立家庭後則要規劃子女及供養父母免稅額，臨近退休時需考慮退休金與強積金稅務安排。

利用免稅額進行長期規劃需掌握幾個關鍵時點：結婚當年應立即申請已婚人士免稅額；子女出生後6年內可追溯申請子女免稅額；父母年滿55歲時開始規劃供養安排。特別建議納稅人建立「免稅額時間表」，標註家庭成員生日、入學等重要日期，確保不錯過任何免稅額申請機會。

何時需要尋求專業稅務顧問？以下情況特別建議：

• 涉及跨境稅務問題（如配偶或子女在境外）
• 家庭結構複雜（如再婚家庭子女免稅額分配）
• 年收入超過100萬港元的高收入人士 个人免稅額
• 擁有自僱收入與受僱收入混合來源

專業稅務顧問不僅能協助規劃當年度個人免稅額申請，更能提供全面的利得稅薪俸稅整合方案，幫助納稅人在合法框架下實現稅務最優化。香港註冊稅務師收費一般為2,000至8,000港元，視案件複雜程度而定，這筆投資往往能帶來數倍的稅務節省效益。